Pytanie: Firma posiada rachunek bankowy w walucie EUR. Na rachunku tym występują 2 podstawowe rodzaje operacji: wpłata w walucie od kontrahenta zagranicznego oraz przelew środków na rachunek bankowy firmy w zł (tzw. przewalutowanie następuje po kursie bankowym negocjowanym z bankiem). Przy drugiej z tych operacji powstają różnice kursowe (spółka wycenia podatkowo rozchód metodą FIFO). Dla zobrazowania problemu załóżmy taki przykład: w dniu 2.03.2009 nastąpiła wpłata na r-k bankowy w EUR kwoty 10.000 EUR. Wycena w księgach po kursie kupna 4,70 wyniosła 47.000 zł (zaksięgowano konto Wn: 130, Ma 202). W dniu 4.03.2009 nastąpiło przewalutowanie kwoty 8.000 EUR z rachunku w EUR na rachunek firmy w zł po kursie banku 4,85. Wycena w księgach wyniosła 38.800 zł (konto Wn: 149 Ma: 130). Powstała różnica kursowa dodatnia (1.200 zł) pomiędzy wartością waluty 8.000 EUR po kursie wpływu w dniu 2.03.2009 (8.000 x 4,7 = 37.600 zł) a wartością po kursie wypływu na rachunek w zł (8.000 x 4,85 = 38.800 zł). Czy powyższa
różnica (w przykładzie w kwocie 1.200 zł) będzie przychodem opodatkowanym dla celów podatku dochodowego od osób prawnych?
Odpowiedź: Zgodnie z art. 15a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody (jako dodatnie różnice kursowe) albo...
