Pytanie: W dniu 08.01.2008 roku Spółka dokonała rejestracji do rejestru sądowego. Dla potrzeb prowadzonej działalności spółka w dniu 18.01.2008 r. wynajęła lokal. Do Urzędu Skarbowego zgłosiła datę rozpoczęcia działalności 1.02.2008 r. i skorzystała ze zwolnienia podmiotowego w zakresie podatku VAT. W dniu 5.02.2008 r. Spółka otrzymała pierwszą zaliczkę na poczet wykonywanych usług. Pierwszy rachunek za wykonanie usług spółka wystawiła w dniu 9.06.2008 r. W okresie od 1.02.2008 do 31.12.2008 r. spółka uzyskała przychód 45120 zł, w tym zaliczka z dnia 5.02.2008 r. W kwietniu tego roku spółka została skontrolowana przez urząd skarbowy, a kontrolujący ustalili limit zwolnienia podmiotowego w kwocie 39.179 zł. Uznając, że skoro spółka do dnia 1.07.2008 r. nie zatrudniała pracowników, to nie mogła wykonywać czynności na rzecz nabywców. Nie uwzględniając pracy właścicieli spółki do czasu zatrudnienia pracowników. W trakcie czynności kontrolnych zażądano od kontrolowanego podmiotu, aby napisał oświadczenie, że
rozpoczął fizyczną działalność od dnia 15.03.2008 r. świadczeniem na rzecz Pana X usługi budowlanej. Jaką datę należy przyjąć do rozliczenia proporcji limitu sprzedaży dla celów podatku VAT? Czy w momencie otrzymania zaliczki powstał już moment obowiązku podatkowego?
Odpowiedź: Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła...
