Pytanie: Spółka z o.o. prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmowaniu pomieszczeń swoim kontrahentom. Dostarcza również tym kontrahentom media, tzn. wodę, energię elektryczną, energię cieplną i usługi telekomunikacyjne (posiada wewnętrzną centralę telefoniczną). Pytanie dotyczy sposobu kwalifikacji przychodów i kosztów spółki na przełomie roku. Spółka wystawia fakturę co miesiąc, w której ujmuje opłatę za bieżący czynsz oraz za media za miesiąc do tyłu, tj. 3 stycznia 2006 wystawiła fakturę za czynsz za styczeń 2006 oraz za koszty telefonu, wody, i obu energii za miesiąc grudzień 2005. Dodam że: - za wodę Spółka pobiera opłatę ryczałtową ustaloną w umowach z kontrahentami (kontrahenci nie mają własnych liczników), - za energię elektryczną pobiera opłatę na podstawie liczników, jakie mają kontrahenci, - za energię cieplną pobiera opłatę proporcjonalna do liczby wynajmowanych metrów po stawce ustalonej w umowach, - za usługi telekomunikacyjne pobiera abonament i opłatę za rozmowy po stawce z
umowy z kontrahentem. Czy Spółka powinna ww. faktury wystawione 3 stycznia kwalifikować do przychodów roku 2006 na podstawie art. 12 ust. 3d? Czy koszty Spółki z tytułu otrzymanych faktur kosztowych od dostawców, tj. TP S.A. itp., jakie otrzymała w grudniu 2005 i styczniu 2006, w których ujęto rozliczenie mediów za grudzień 2005, powinna kwalifikować do kosztów roku podatkowego 2005, czy raczej stycznia 2006? Dodam, że nie jest możliwe określenie ile np. energii cieplej czy też wody zużyła Spółka, a ile wynajmujący od niej kontrahenci.
Odpowiedź: W świetle obowiązującego od dnia 1 stycznia 2004 r. przepisu art. 12 ust. 3d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - dostaw energii elektrycznej, cieplnej...
