Na skróty

Money.plPrawoAktualnościWiadomości

Stratę z kapitałów można odliczyć

2008-03-11 09:36

Stratę z kapitałów można odliczyć

Stratę z kapitałów można odliczyć

Co do zasady, podatnik który osiągnął w roku podatkowym zysk z kapitałów pieniężnych może odliczyć stratę poniesioną w latach ubiegłych. Trzeba spełnić kilka warunków.

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: Ustawa) podatnik ma prawo do obniżenia dochodu uzyskanego z tego samego źródła w najbliższych pięciu po sobie następujących latach podatkowych.

Ustawodawca w przepisie szczegółowym wskazał, że zasada ta ma także zastosowanie do strat m. in.: z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, papierów wartościowych, odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów podatkowych oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną.

Należy jednak pamiętać, że nie cała strata poniesiona przez podatnika w latach ubiegłych będzie mogła być skompensowana zyskiem osiągniętym w danym roku podatkowym. Otóż, podatnik za dany rok podatkowy jest uprawniony jedynie do pomniejszenia zysku z tego samego źródła o stratę, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Podatnik za dany rok podatkowy jest uprawniony jedynie do pomniejszenia zysku z tego samego źródła o stratę, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.Przykładowo, jeżeli podatnik w latach 2004-2006 poniósł straty z kapitałów pieniężnych wynoszące odpowiednio za 2004 r. 10 tys. zł, za 2005 r. 6 tys. zł oraz za 2006 r. 14 tys. zł, a w 2007 r. osiągnął zysk w wysokość 40 tys. w rozliczeniu za 2007 r. będzie mógł odliczyć od osiągniętego zysku stratę w wysokości 15 tys. zł. (suma połowy strat z lat ubiegłych). W tym przypadku podstawę obliczenia podatku będzie stanowiła kwota 25 tys. zł.

Pozostałą stratę podatnik będzie mógł skompensować z zyskiem w przyszłych latach. Trzeba jednak pamiętać, że ostatnim okresem, za który będzie można odliczyć stratę poniesioną w 2004 r. będzie rozliczenie za 2009 r. Analogicznie ze stratą za rok 2005, o którą podatnik może pomniejszyć zysk wypracowany w 2010 r. itd. Jeżeli po upływie 5 lat od poniesienia straty podatnik nie osiągnie zysku z kapitałów pieniężnych, nierozliczona w tym okresie strata bezpowrotnie przepada.

Mając na uwadze specyfikę rozliczeń w zakresie zysków i strat z kapitałów pieniężnych (wykazanych w formularzu PIT-38), do tego, aby podatnik mógł odliczyć za dany rok straty poniesione w latach ubiegłych koniecznym jest wykazanie jej w rozliczeniach złożonych za poprzednie lata.

W przeciwnym wypadku tj. nawet, jeżeli podatnik faktycznie poniósł stratę w latach ubiegłych, a nie w udokumentował jej w złożonym za dany rok zeznaniu, traci on prawo do pomniejszenia zysku za dany rok. W takiej sytuacji, jedyną możliwością w powyższym zakresie jest złożenie wraz z zeznaniem za dany rok podatkowy, zeznań z lat ubiegłych oraz załączenie czynnego żalu.

Jeżeli po upływie 5 lat od poniesienia straty podatnik nie osiągnie zysku z kapitałów pieniężnych, nierozliczona w tym okresie strata bezpowrotnie przepada.W kontekście powyższych uregulowań, w szczególny sposób należy się odnieść do kwestii odliczenia strat od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (funduszach inwestycyjnych).

Zgodnie z art. 30a ust. 5 Ustawy dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych. Zastrzeżenie to dotyczy zarówno strat poniesionych w danym roku podatkowym jak i strat z lat poprzednich.

W związku z takim brzmieniem przepisu należy stwierdzić, że podatnikowi nie przysługuje prawo skompensowania strat (np. ze sprzedaży akcji) zyskiem osiągniętym z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Za takim stanowiskiem przemawia w szczególności analiza art. 9 ust. 6 Ustawy w związku z art. 30a ust. 5 Ustawy. Skoro ustawodawca w treści przepisu nie wymienia wprost strat z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa funduszy kapitałowych, to należy uznać, że odliczeniu od zysku podlegają jedynie straty z literalnie wymienionych w przepisie tytułów.

Powyższe stanowisko potwierdza także praktyka organów skarbowych. Przykładowo, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sandomierzu w piśmie z 6 kwietnia 2005 r. (nr. PF 415/2/05) oraz Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki z 11 lipca 2005 r. (nr PD II 415/1/65/05), wskazali, że przepis art. 9 ust. 6 Ustawy nie zawiera zapisu, iż w stosunku do zbywanych jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ma zastosowanie art. 9 ust. 3 Ustawy dotyczący rozliczenia strat.

Warto jedna zaznaczyć, że w/w regulacja nie pozbawia podatnika możliwości zastosowania odwrotnego odliczenia, czyli pomniejszenia dochodu ze sprzedaży akcji o stratę z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Mając na uwadze powyższe, należy uznać, że nie istnieją żadne przesłanki, które pozbawiałyby podatnika do ujęcia na zasadach ogólnych w pozycji 28 formularza PIT-38 straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.


Pochwal się na swojej stronie,
że czytasz Money.pl
Czytam Money.pl


2008-03-14 11:49:06 217.96.6.* | jedrzejc
Re: Stratę z kapitałów można odliczyć [5]
CZEGOŚ TU NIE ROZUMIEM!!!!????
jezeli co roku będę mógł odliczyć tylko 50% strat to za 5 lat i tak nie rozlicze strat do końca. bo
np,2008 10tyś x50 %=5 tyś
2009 5 tyś x 50%=2,5 tyź
2010 2,5 tyśx50%=1,25 tyś
2011 1,25tyś x 50%=0,625 tyś
2012 0,625tyś x 50 = 0,312tyś
nie rozliczyłem 0,312tyś zł
2008-04-19 08:46:17 89.76.19.* | tomasz10
Ja interpetuję to w ten sposób 50% straty poniesionej np w 2006 r i kolejne 50% w roku nastepnym. Nie podchodzisz do straty jako pozostałej do roliczenia i od niej 50% ale 50 stary poniesionej w konkretnym roku obrachunakowy. Tym samym jeżeli tylko twojezyski beda przkraczaś strty to stratę poniesioną w jednym roku rozliczasz przez 2 lata. Nie wiem czy nei zamieszałem i jasno przedstawiłem mój tok myśłenia.
2008-03-16 21:17:22 89.76.43.* | -vadim
Wydaje mi się, że jeżeli strata była 10.000zł, to w następnym roku odliczamy 5tys. i w następnym 5tys. Zakłądając oczywiście zyski w latach następnych. Ponieważ za każdym razem jest to 50% straty poniesionej kiedyś przed laty (rok, dwa, czy nawet pięć pat temu).
Jeżeli ktoś ma na to jakiś artykuł w necie, to sam też chętnie przeczytam.
2008-03-15 09:02:33 shela
"Jeżeli po upływie 5 lat od poniesienia straty podatnik nie osiągnie zysku z kapitałów pieniężnych, nierozliczona w tym okresie strata bezpowrotnie przepada."
2008-03-15 12:46:35 212.160.234.* | aphelion1
1. tylko jak rozliczyć straty z umorzenia funduszy, jeśli się systematycznie kupowało udziały w funduszach ( czy mam prawo zażądać od funduszu rozliczenia ?).
2. Proszę mnie sprawdzić czy dobrze zrozumiałem . Jeżeli straciłem na funduszach , to jedyne wyjście odliczenia 50 % strat to uzyskanie dochodu w 5 najbliższych latach na akcjach ????
2008-03-16 21:13:44 89.76.43.* | -vadim
Jeżeli straty były na funduszach, to wszystko przepada. Tylko straty poniesione na akcjach można odliczyć w latach następnych.
Najnowsze wiadomości