Pytanie: W lipcu 1998 roku kupiliśmy samochód osobowy HONDA Civic za kwotę 43900 zł. Samochód ten należał do środków trwałych firmy (od sierpnia 1998 roku) żony. Maksymalny koszt uzyskania przychodu stanowiły odpisy amortyzacyjne do kwoty wynikającej z równowartości 10000 EURO. W tym przypadku kwota ta w przeliczeniu na złote wynosiła 37961 zł. W wyniku kontroli Urzędu Skarbowego w roku 2000 z kosztów uzyskania przychodów wyłączone zostały odpisy amortyzacyjne w kwocie 7592 zł. Powodem ich wyłączenia było użytkowanie samochodu w celach prywatnych. Zatem kosztem uzyskania przychodu były odpisy amortyzacyjne w kwocie 30369 zł (37961 zł - 7592 zł = 30369 zł). W roku 2004 samochód ten został wyłączony z ewidencji środków trwałych i przekazany został do użytku prywatnego. W maju 2009 roku samochód sprzedaliśmy go za kwotę 10000 zł. Analizując ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych doszedłem do następujących wniosków: Przedsiębiorcy będący osobami prawnymi i podatnicy podatku dochodowego od osób
fizycznych, prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe, płacą podatek nie od przychodu, lecz od dochodu uzyskanego ze sprzedaży takiego samochodu. Sprzedaż może również przynieść stratę. To, czy powstanie dochód czy strata, zależy od wysokości kosztów uzyskania przychodu. Takimi kosztami są - zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 updof, art. 24 ust. 2 updof i art. 16 ust. 1 pkt 1 updop - wydatki na nabycie pojazdu i jego ulepszenie, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych. Zatem dochodem (lub stratą) ze sprzedaży samochodu - środka trwałego - będzie co do zasady różnica między uzyskanym przychodem a wartością początkową auta wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Przy ustalaniu dochodu (straty) ze sprzedaży samochodu osobowego bierze się pod uwagę także te odpisy amortyzacyjne, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (np. ze względu na to, że wartość początkowa samochodu była wyższa od równowartości 20
000 euro). Zgodnie z przepisami ustaw o podatkach dochodowych (art. 22h ust. 1 pkt 1 updof i art. 16h ust. 1 pkt 1 updop) suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje bowiem również te odpisy. Czy dochód/strata ze sprzedaży tego samochodu może być wyliczony w następujący sposób: Przychód ze sprzedaży minus koszty tj. wartość zakupu/początkowa pomniejszona o odpisy amortyzacyjne, czyli: 10000 zł - (43900 zł - 30369 zł) = - 3531 zł?
Odpowiedź: Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia...
